Аптымізацыя падатку на прыбытак

  1. Спосабы аптымізацыі падатку на прыбытак
  2. Асноўная ўмова пры ўліку выдаткаў
  3. Адказнасць за нявыплату падатку
  4. Некаторыя сітуацыі змяншэння падатку на прыбытак
  5. Прыклад 2. Стварэнне рэзерву па адпачынкаў

Асноўнай мэтай дзейнасці арганізацый і індывідуальных прадпрымальнікаў - гэта атрыманне прыбытку. Згодна з падатковым заканадаўствам усе камерцыйныя арганізацыі павінны заплаціць падатак 20% у бюджэт ад атрыманага прыбытку. Калі атрымана вялікая прыбытак, то сума падатку атрымліваецца досыць буйной, таму кожны падаткаплатнік хоча знізіць суму які выплачваецца падатку.

Спосабы аптымізацыі падатку на прыбытак

Спосабы аптымізацыі падатку на прыбытак

Пры аптымізацыі падатку на прыбытак падаткаплатнік можа выкарыстоўваць наступнае:

  • змяніць ўліковы палітыку арганізацыі пры разліку падатку на прыбытак;
  • рэарганізацыя ці падзел кампаніі;
  • прымяніць льготы і адтэрміноўкі па падатку;
  • стварыць рэзервы па сумніўных даўгах (артыкул 266 НК РФ);
  • стварыць рэзерв па адпачынкаў;
  • далучыць стратную кампанію;
  • адлюстраваць вытворчыя выдаткі на выпуск і рэалізацыю прадукцыі;
  • ўлічыць пазарэалізацыйныя выдаткі;
  • вырабіць выдаткі на дабрачыннасць;
  • прымяніць амартызацыйную прэмію;
  • стварыць гарантаваны рэзервовы фонд.

Асноўная ўмова пры ўліку выдаткаў

Асноўным умовай пры ўліку выдаткаў з'яўляецца дакументальнае пацверджанне аптымізацыі. Для гэтага неабходна падрыхтаваць дакументальнае суправаджэнне фінансавых аперацый. Гэта значыць любая здзелка павінна быць эканамічна мэтазгоднай і дакументальна пацверджанай (артыкулы 252 НК РФ).

Пацвярджаюць дакументамі, згодна з артыкулам 9 ФЗ «Аб бухгалтарскім уліку» могуць быць:

  • разліковая ведамасць заработнай платы супрацоўнікаў за перыяд;
  • дагавор арэнды з контрагентам, у якім указана сума і перыяд аплаты;
  • дагавор на абслугоўванне ККТ з указаннем сумы і перыядычнасці аплаты;
  • общехозяйственные выдаткі - чэкі, акты і накладныя, дзе пазначаны найменне тавару, цана, колькасць;
  • крэдытны дагавор, дзе паказаная выплата па працэнтах;
  • транспартныя выдаткі - пуцявыя і маршрутныя лісты.

Адказнасць за нявыплату падатку

Арганізацыі і індывідуальныя прадпрымальнікі павінны памятаць, што за нявыплату падатку прадугледжана падатковая адказнасць. У пункце 1 артыкула 122 (у рэд. Федэральных законаў ад 27.07.2006 N 137-ФЗ, ад 2016/07/03 N 243-ФЗ) паказаны памер штрафу - гэта 20 працэнтаў ад нявыплачанай сумы падатку.

Але, калі падаткаплатнік падатак не заплацiў наўмысна, то памер штрафу роўны 40 працэнтам ад нявыплачанай сумы падатку, згодна з пунктам 3. Калі ж, сума нядоімкі па падатках значны, то падаткаплацельшчыка могуць прыцягнуць да крымінальнай адказнасці, артыкул 199 КК РФ.

Некаторыя сітуацыі змяншэння падатку на прыбытак

Прыклад 1. Амартызацыя бязвыплатна атрыманага асноўнага маёмасці

Арганізацыя або прадпрымальнік ня расходуюць грашовыя сродкі на набыццё асноўнага сродкі, але могуць паменшыць падаткаабкладаемы базу па падатку на прыбытак за кошт амартызацыі.

Арганізацыі ў сакавіку бязвыплатна быў перададзены аўтамабіль коштам 3 000 000 руб. Пры прыняцці да ўліку тэрмін карыснага выкарыстання паказалі пяць гадоў (60 месяцаў). Амартызацыя налічваецца лінейным метадам. У выдаткі на працягу пяці гадоў арганізацыя можа ўключаць па 50 000 руб. штомесяц. Амартызацыя налічвалася 9 месяцаў і склала 450 000 руб. Такім чынам, на падатку на прыбытак арганізацыя зэканоміць 90 000 руб. (450 000,00 * 20/100)

Прыклад 2. Стварэнне рэзерву па адпачынкаў

Арганізацыя стварыла рэзерв па адпачынкаў, што дазваляе не марнаваць грашовыя сродкі адразу, а размяркоўваць выдаткі на працягу года.

Рэзерв па адпачынкаў роўны 10% ад фонду аплаты працы і склала 60 000 руб. Значыць, эканомія за год на падатку на прыбытак складае 12 000 руб. (60 000,00 * 20/100)