1. Способи оптимізації податку на прибуток
2. Основна умова при обліку витрат
3. Відповідальність за несплату податку
4. Деякі ситуації зменшення податку на прибуток
5. Приклад 2. Створення резерву по відпустках

Основною метою діяльності організацій і індивідуальних підприємців - це отримання прибутку. Згідно з податковим законодавством всі комерційні організації повинні сплатити податок 20% в бюджет від отриманого прибутку. Якщо отримана велика прибуток, то сума податку виходить досить великої, тому кожен платник податків хоче знизити суму податку, що сплачується.

Способи оптимізації податку на прибуток

При оптимізації податку на прибуток платник податків може використовувати наступне:

• змінити облікову політику організації при розрахунку податку на прибуток;
• реорганізація або поділ компанії;
• застосувати пільги і відстрочки по податку;
• створити резерви по сумнівних боргах (стаття 266 НК РФ);
• створити резерв по відпустках;
• приєднати збиткову кампанію;
• відобразити виробничі витрати на випуск і реалізацію продукції;
• врахувати позареалізаційні витрати;
• провести витрати на благодійність;
• застосувати амортизаційну премію;
• створити гарантований резервний фонд.

Основна умова при обліку витрат

Основною умовою при обліку витрат є документальне підтвердження оптимізації. Для цього необхідно підготувати документальний супровід фінансових операцій. Тобто будь-яка угода повинна бути економічно доцільною і документально підтвердженої (статті 252 НК РФ).

Підтверджуючими документами, відповідно до статті 9 ФЗ «Про бухгалтерський облік» можуть бути:

• розрахункова відомість заробітної плати співробітників за період;
• договір оренди з контрагентом, в якому вказана сума і період оплати;
• договір на обслуговування ККТ із зазначенням суми і періодичності оплати;
• загальногосподарські витрати - чеки, акти і накладні, де вказані найменування товару, ціна, кількість;
• кредитний договір, де вказана виплата за відсотками;
• транспортні витрати - шляхові та маршрутні листи.

Відповідальність за несплату податку

Організації та індивідуальні підприємці повинні пам'ятати, що за несплату податку передбачена податкова відповідальність. У пункті 1 статті 122 (в ред. Федеральних законів від 27.07.2006 N 137-ФЗ, від 03.07.2016 N 243-ФЗ) вказано розмір штрафу - це 20 відсотків від несплаченої суми податку.

Але, якщо платник податків податок не сплатив навмисне, то розмір штрафу дорівнює 40 відсоткам від несплаченої суми податку, згідно з пунктом 3. Якщо ж, сума недоїмки по податках значний, то платника податків можуть притягнути до кримінальної відповідальності, стаття 199 КК РФ.

Деякі ситуації зменшення податку на прибуток

Приклад 1. Амортизація безоплатно отриманого основного майна

Організація або підприємець не витрачають кошти на придбання основного засобу, але можуть зменшити оподатковувану базу з податку на прибуток за рахунок амортизації.

Організації в березні безоплатно був переданий автомобіль вартістю 3 000 000 руб. При прийнятті до обліку строк корисного використання вказали п'ять років (60 місяців). Амортизація нараховується лінійним методом. У витрати протягом п'яти років організація може включати по 50 000 руб. щомісяця. Амортизація нараховувалася 9 місяців і склала 450 000 руб. Отже, на податок на прибуток організація заощадила 90 000 руб. (450 000,00 * 20/100)

Приклад 2. Створення резерву по відпустках

Організація створила резерв по відпустках, що дозволяє не витрачати кошти відразу, а розподіляти витрати протягом року.

Резерв по відпустках дорівнює 10% від фонду оплати праці і склала 60 000 руб. Значить, економія за рік на податок на прибуток становить 12 000 руб. (60 000,00 * 20/100)